Slovenský daňový systém ponúka občanom niekoľko výhod, pričom jednou z nich je nezdaniteľná časť dane, ktorú v odbornej reči nazývame skratkou NČZD. NČZD slúži ako nástroj na zníženie základu dane, z ktorého je vyčíslená daň z príjmu. Ide o sumu, ktorá sa odvíja od výšky životného minima a funguje ako suma, na ktorú Vám štát nesiahne. Spomínanú výhodu si môžu uplatniť fyzické osoby, ktoré v danom zdaňovacom období dosahovali aktívne príjmy.
Aktívne príjmy sú napríklad: príjem zo závislej činnosti, príjem z podnikania a z inej samostatne zárobkovej činnosti, príjem z vytvorenia diela, príjem z činnosti znalcov, tlmočníkov, sprostredkovateľov, športovcov a príjem z výkonu činností, ktoré sú regulované osobitnými zákonmi a nereguluje ich zákon o živnostenskom podnikaní.
Nezdaniteľné časti základu dane upravuje § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“).
Aké NČZD si môže daňovník uplatniť?
Nezdaniteľná časť na daňovníka v roku 2024: Zamestnanci si spravidla uplatňujú nárok na nezdaniteľnú časť základu dane v mesačnej mzde, ktorú im spracováva ich zamestnávateľ. Zamestnanec musí informovať zamestnávateľa o uplatňovaní tejto odpočítateľnej položky na špeciálnom tlačive, ktoré sa nazýva „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“.
| Základ dane | Ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane |
| ak je nižší alebo rovný sume 24 952,06 eur (92,8-násobok sumy životného minima) | 5 646,48 eur (21,0-násobok sumy životného minima) alebo 470,54 eur mesačne |
| ak je vyšší ako 24 952,06 eur (92,8-násobok sumy životného minima) | rozdiel medzi 11 884,50 eur (44,2 násobok životného minima) a ¼ základu dane |
Čo je dôležité v prípade uplatňovania NČZD je to, že pokiaľ je daňovník zamestnaný u viac ako jedného zamestnávateľa, je možné túto „úľavu alebo Bonus“ použiť iba u jedného z týchto zamestnávateľov. Nezdaniteľná časť je spravidla automaticky zahrnutá do výpočtu dane zo mzdy zamestnávateľom.
Nezdaniteľná časť na manželku/manžela v roku 2024: Výšku ako i podmienky pre uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane upravuje § 11 zákona o dani z príjmov. Toto ustanovenie sa pre určenie výšky nezdaniteľných častí základu dane na daňovníka a na manželku/manžela viaže práve na sumu životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
Ročná výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela sa odvíja od výšky životného minima, výšky dosiahnutého základu dane daňovníka a od výšky príjmu manželky/manžela.
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela v roku 2024 sú:
- manžel/ka sa staral/a o vyživované maloleté dieťa do dovŕšenia 3 rokov života, resp. dieťaťa do dovŕšenia 6 rokov života v prípade, že má toto dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav a je vychovávané v spoločnej domácnosti
alebo
- v príslušnom zdaňovacom období poberal/a peňažný príspevok na opatrovanie
alebo
- bol/a zaradený/á do evidencie uchádzačov o zamestnanie
alebo
- považuje sa za občana so zdravotným postihnutím alebo ťažkým zdravotným postihnutím.
| Základ dane daňovníka | Príjem manželky/manžela | Ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane |
| ak je nižší alebo rovný sume 47 537,98 eur (176,8 násobok sumy životného minima) | 0,00 eur | 5 1620,50 eur (19,2 násobok sumy životného minima) |
| nižší ako 5 162,50 eur (19,2 násobok sumy životného minima) | rozdiel medzi 5 162,50 eur (19,2 násobok sumy životného minima) a príjmom manželky | |
| vyšší alebo rovný sume 5 162,50 eur | 0,00 eur | |
| ak je vyšší ako suma 47 537,98 eur (176,8 násobok sumy životného minima) | 0,00 eur | rozdiel medzi 17 046,99 eur (63,4 násobok životného minima) a ¼ základu dane |
| 0,01 eur a viac | rozdiel medzi 17 046,99 eur (63,4 násobok životného minima) a ¼ základu dane a vlastným príjmom manželky |
Nezdaniteľná časť na Doplnkové dôchodkové sporenie v roku 2024 (DDS): Výška tejto nezdaniteľnej časti základu dane je maximálne do výšky 180 eur a závisí od sumy príspevku, akú daňovník v zdaňovacom období preukázateľne zaplatil na toto dôchodkové sporenie.
Do tejto sumy sa nepočítajú príspevky zamestnávateľa, ale iba príspevky sporiteľa.
Príspevkami sa rozumie:
- príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie v tuzemsku alebo zahraničí (ak ide o príspevok porovnateľného typu),
- príspevok na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt v tuzemsku alebo zahraničí (ak ide o príspevok porovnateľného typu).
Pre uplatnenie nezdaniteľných častí dane musí daňovník splniť nasledovné podmienky:
- musí za dané zdaňovacie obdobie vykázať základ dane z aktívnych príjmov vyšší ako 0 eur.
- musí za dané zdaňovacie obdobie podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby alebo požiadať o vykonanie ročného zúčtovania dane zamestnávateľa, pričom preukáže a uplatní nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane.
V prípade, že ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, teda o osobu, ktorá dosahuje príjmy aj zo zahraničia, nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela vzniká len v prípade, že zdaniteľné príjmy tohto daňovníka zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvoria najmenej 90 % z jeho celosvetových príjmov.
Nezdaniteľná časť dane je užitočným nástrojom na zníženie daňovej povinnosti občanov na Slovensku. Uplatnenie tejto výhody si vyžaduje presné dodržiavanie daňových predpisov a správne vyplnenie daňového priznania. Preto Vám s takýmto priznaním radi pomôžu naši skúsení odborníci v účtovno-poradenskej kancelárii Propter&Co.
